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快速编制现金流量表
发布:管理员 时间:2016/12/5 阅读:285 次
    现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。在实践中大家对现金流量表的编制都感到十分棘手,通过以下方法的介绍,能帮助你快速学会编制现金流量表。

主表的编制方法:

下面的口决基本上能概括其编制过程:

①看到收入找应收,未收税金分开走;

②看到成本找应付,存货变动莫疏忽;

③有关费用先全调,差异留在后面找;

④财务费用有例外,注意分出类别来;

⑤所得税直接转,营业外去找固定资产;

⑥坏账、工资、折旧、摊销,哪来哪去反向抵销;

⑦为职工支付的单独处理。

第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款、应收票据、预收账款等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税费。另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反向调整。

但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因,上述项目的发生额可能与销售商品、提供劳务无关,这些发生额则要做特殊处理,典型的特殊调整业务包括:计提坏账准备、收到债务人以物抵债的货物、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲(如应收账款与应付账款的对冲)、“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户中含有的视同销售产生的销项税额(如将货物对外投资、工程项目领用本企业产品)。

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作者:张老师 来源:华信宏景税务师事务所 下载《快速编制现金流量表》
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